Как правильно учитывать авиабилеты
Учет авиабилетов является важной задачей для предприятий, осуществляющих командировки сотрудников или понесящих расходы на перелеты в ходе своей деятельности. Правильный учет авиабилетов позволяет контролировать расходы, оптимизировать налогообложение и соблюдать требования законодательства.
Законодательная база
Основными нормативными документами, регулирующими учет авиабилетов, являются:
* Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ);
* Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
* Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
Порядок учета авиабилетов
Учет авиабилетов осуществляется в соответствии со следующими принципами:
* Авиабилеты учитываются на счете 20 «Основные средства» или 26 «Капитальные вложения» в зависимости от срока их использования;
* Стоимость авиабилетов списывается в расходы в течение срока их использования;
* Для учета авиабилетов, приобретаемых для командировок, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
* Приобретенные авиабилеты обязательно должны быть оформлены в виде документа, подтверждающего их покупку (например, авиабилет или электронный маршрут-квитанция).
Учет авиабилетов в командировках
Авиабилеты, приобретенные для командировок, учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» следующим образом:
1. Стоимость авиабилета выдается подотчетному лицу в качестве аванса на командировочные расходы.
2. По возвращении из командировки подотчетное лицо сдает отчет о расходах и прилагает к нему документы, подтверждающие покупку авиабилета (авиабилет или электронный маршрут-квитанция).
3. Сумма, потраченная на приобретение авиабилета, списывается с дебета счета 71 в дебет счета 26 «Капитальные вложения» или 20 «Основные средства».
4. Ежемесячно амортизация по авиабилетам отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 20 «Основные средства» или 26 «Капитальные вложения».
Налоговый учет авиабилетов
Стоимость авиабилетов, приобретенных для служебных командировок, относится к расходам на командировки и учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).
Приобретение авиабилетов для целей, не связанных с командировками, учитывается в расходах на основании п. 1 ст. 264 НК РФ, если такое приобретение обосновано и документально подтверждено.
Особенности учета авиабилетов, приобретенных у иностранных поставщиков
При приобретении авиабилетов у иностранных поставщиков необходимо учитывать следующие особенности:
* Оплата авиабилетов зарубежным поставщикам может осуществляться через уполномоченные банки (п. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании и валютном контроле).
* Стоимость авиабилетов, приобретенных у иностранных поставщиков, отражается в валюте покупки. Пересчет иностранной валюты в рубли осуществляется в соответствии с курсом ЦБ РФ на дату приобретения.
* Налог на добавленную стоимость (НДС) по авиабилетам, приобретенным у иностранных поставщиков, не возмещается.
Электронные авиабилеты
В настоящее время все чаще приобретаются электронные авиабилеты. Электронный авиабилет представляет собой электронную запись в системе бронирования авиакомпании, которая содержит все сведения, необходимые для посадки на рейс (фамилия пассажира, номер рейса, время вылета и прилета, стоимость билета и т.д.).
Учет электронных авиабилетов осуществляется аналогично учету обычных авиабилетов. Однако при приобретении электронных авиабилетов необходимо убедиться в том, что авиабилет действительно был оформлен и выпущен, а не сгенерирован для информационных целей.
Документальное оформление
Для правильного учета авиабилетов необходимо документальное оформление всех операций, связанных с их приобретением, использованием и списанием. Основными документами, используемыми в учете авиабилетов, являются:
* Платежные документы (кассовый чек, банковская выписка);
* Авиабилет или электронный маршрут-квитанция;
* Акт приемки-передачи авиабилета (приобретение авиабилетов для командировок);
* Приказ о командировке;
* Отчет об использовании подотчетных средств (при командировках);
* Инвентарная карточка (при учете авиабилетов на счете 20 «Основные средства»).
Пример учета авиабилетов
ООО «Альфа» приобрела электронный авиабилет для командировки сотрудника в Москву. Стоимость авиабилета составила 10 000 рублей. Учет данной операции будет осуществлен следующим образом:
- Дт 71 Кт 51 — 10 000 рублей — приобретен авиабилет для командировки;
- Дт 26 Кт 71 — 10 000 рублей — авиабилет передан сотруднику на командировочные расходы;
- Дт 20 Кт 26 — 10 000 рублей — авиабилет оприходован после возвращения сотрудника из командировки;
- Дт 91 Кт 20 — 1/12 * 10 000 рублей — ежемесячная амортизация авиабилета.
Правильный учет авиабилетов позволяет оптимизировать налогообложение, эффективно контролировать командировочные расходы и соблюдать требования законодательства.
