## НДС с авиабилетов: как оприходовать
### Введение
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных косвенных налогов, взимаемых с оборота по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Авиабилеты подлежат налогообложению НДС по ставке 20%.
Оприходование НДС с авиабилетов имеет свои особенности, которые зависят от статуса покупателя (физическое или юридическое лицо) и способа приобретения билетов (на территории РФ или за рубежом).
### Приобретение авиабилетов на территории РФ
#### Физические лица
При приобретении авиабилетов на территории РФ физические лица являются конечными потребителями и не подлежат уплате НДС. В связи с этим, авиакомпании не выставляют НДС в билетах, реализуемых физическим лицам.
#### Юридические лица
Если авиабилеты приобретаются для служебных командировок или других производственных целей, то уплаченный НДС может быть принят к вычету. Для этого юридическому лицу необходимо получить от авиакомпании счет-фактуру, в котором будет выделена сумма НДС.
Счет-фактура может быть представлен в бумажном или электронном виде. При получении электронного счета-фактуры необходимо проверить наличие квалифицированной электронной подписи авиакомпании.
### Приобретение авиабилетов за рубежом
#### Физические лица
Приобретая авиабилеты за рубежом, физические лица также являются конечными потребителями и не подлежат уплате НДС. Однако при возврате таких билетов необходимо учитывать, что в некоторых случаях может взиматься НДС с суммы возврата.
#### Юридические лица
При приобретении авиабилетов за рубежом, юридические лица имеют право на вычет НДС при условии, что билеты приобретались для производственных целей, а авиакомпания является плательщиком НДС в своей стране.
Для получения вычета необходимо получить от авиакомпании счет-фактуру и подтверждение оплаты билетов (квитанция, выписка со счета). Счет-фактура должен соответствовать требованиям российского законодательства.
### Порядок оприходования НДС
Оприходование НДС с авиабилетов осуществляется следующим образом:
1. Получение счета-фактуры от авиакомпании.
2. Проверка правильности оформления счета-фактуры.
3. Отражение НДС в бухгалтерском учете (дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам», кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»).
4. Принятие НДС к вычету (дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»).
Вычет НДС можно осуществлять после принятия билетов к учету и при наличии подтверждающих документов (счет-фактура, платежные документы).
### Пример
ООО «Альфа» приобрело авиабилеты за рубежом для служебной командировки сотрудника. Стоимость билетов составила 100 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей.
**Бухгалтерские записи:**
1. **Дебет 19 Кредит 60** — 20 000 рублей (учтен НДС с авиабилетов);
2. **Дебет 26 Кредит 10** — 100 000 рублей (принят авиабилет к учету);
3. **Дебет 68 Кредит 19** — 20 000 рублей (принят НДС с авиабилетов к вычету).
### Особенности учета НДС с возвратных билетов
В случае возврата авиабилетов возникают особенности в учете НДС.
Если билеты были приобретены на территории РФ, то при их возврате НДС не подлежит возврату покупателю.
Если билеты были приобретены за рубежом, то при их возврате подлежат возврату как стоимость билетов, так и сумма НДС, которая была выделена в счете-фактуре.
Возврат НДС с авиабилетов осуществляется в соответствии с законодательством страны, в которой были приобретены билеты.
### Ответственность за несоблюдение правил оприходования НДС
Неправильное оприходование НДС с авиабилетов может привести к налоговым санкциям.
Если юридическое лицо необоснованно приняло НДС с авиабилетов к вычету, то налоговые органы могут доначислить налог, пени и штраф. Размер штрафа может составлять от 20 до 40% от суммы необоснованно принятого к вычету налога.
